Beispielrechnung für 50.000 € Bruttojahreseinkommen.
Kapitalgesellschaft mit voller Gewinnausschüttung (osaühing, OÜ, 22/78)
Freelancing über eine OÜ: 0% auf einbehaltenen Gewinn, aber die Ausschüttung zum Leben wird mit 22/78 plus einer vorübergehenden 2%-Verteidigungssteuer besteuert.
| Dividendenausschüttungssteuer (22/78) | 11.000 € |
| Steuern und Beiträge gesamt | 11.000 € |
| Effektiver Satz | 22,0 % |
| Nettoeinkommen | 39.000 € |
Annahmen
- Modelliert VOLLSTÄNDIGE Ausschüttung des Jahresgewinns als Dividenden: der realistische Fall für jemanden, der vom Einkommen lebt; die berühmten „0% auf einbehaltenen Gewinn“ helfen nur bei Reinvestition/Einbehalt und werden daher NICHT als Effektivsatz gezeigt
- Dividendenausschüttung besteuert mit 22/78: 22% des Bruttoausschüttungspools (≈ 28,21% der Nettodividende); die geplante Erhöhung 2026 auf 24% wurde im Dez. 2025 aufgehoben
- Befristete 2% Verteidigungs-/Sicherheitssteuer auf Unternehmensgewinn (2026-2028) ist enthalten
- Der reduzierte 14%-Satz auf regelmäßig ausgeschüttete Dividenden wurde ab 2025 abgeschafft
- Alternative nicht modelliert: sich selbst Gehalt statt Dividenden zu zahlen löst Sozialsteuer (~33%) plus Lohnsteuer aus, daher sind Dividenden der übliche Freelancer-Weg
- Nicht als Steuer modelliert: eine kleine e-Residency-OÜ zahlt typischerweise ~€200-400/Monat für registrierten Agenten und Buchhaltung
- Das eingegebene Einkommen wird als jährlicher ausschüttbarer Gewinn behandelt (Umsatz netto Geschäftskosten); keine Kosten auf Unternehmensebene angenommen
- Keine Erleichterung für das erste Tätigkeitsjahr für dieses Regime modelliert (keine)
- Effektivsatz ist Gesamtsteuer bezogen auf Bruttogewinn
Für wen es gilt
- Estnische OÜ (private limited company), oft über e-Residency gegründet
- Owner-Manager, der Gewinn zur Lebenshaltung ausschüttet (nicht reinvestiert)
- Buchhaltung und Reporting auf Unternehmensebene gelten