Cálculo ilustrativo para € 50.000 de rendimento bruto anual.
Profissional liberal (Freiberufler)
Profissão liberal: imposto sobre o rendimento progressivo através da fórmula do §32.º-a EStG, mais o Soli acima de um limiar e o seguro legal voluntário de saúde/dependência. Sem imposto de atividade comercial.
| Imposto sobre o rendimento (§32.º-a EStG) | € 10.548 |
| Sobretaxa de solidariedade (Soli) | € 0 |
| Seguro legal de saúde (GKV) | € 8.450 |
| Seguro de dependência (Pflege) | € 1.800 |
| Impostos e contribuições totais | € 20.798 |
| Taxa efetiva | 41,6% |
| Rendimento líquido | € 29.202 |
Pressupostos
- Imposto sobre o rendimento através da fórmula da tarifa contínua §32.º-a EStG 2026 (Grundfreibetrag 12.348 €; escalões que sobem para 42% e depois 45% acima de 277.825 €)
- O Solidaritätszuschlag de 5,5% aplica-se apenas acima de 20.350 € de imposto apurado, com a fase de entrada de 11,9% (Milderungszone); a maioria dos freelancers abaixo de ~68k tributáveis paga 0 €
- Saúde legal de 16,9% (14,0% taxa reduzida sem subsídio de doença + 2,9% de Zusatzbeitrag médio) e dependência de 3,6% (sem filhos seria 4,2%), sobre uma base limitada ao mínimo de 2026 (15.819,96 €/ano) e ao Beitragsbemessungsgrenze (69.750 €/ano)
- O imposto eclesiástico está DESATIVADO (acrescenta ~8-9% do imposto sobre o rendimento para membros de uma igreja)
- O Gewerbesteuer (imposto de atividade comercial) NÃO é aplicado: um Freiberufler está isento
- Simplificação: as contribuições sociais NÃO são deduzidas da base do imposto sobre o rendimento (a dedução Vorsorgeaufwendungen não é modelada), pelo que o imposto é algo sobrestimado
- O rendimento introduzido é tratado como lucro anual tributável (volume de negócios líquido de despesas da atividade)
- A taxa efetiva é o total de impostos e contribuições sobre o lucro bruto
Para quem é
- Residente fiscal alemão que exerce uma profissão liberal (Freiberufler), p. ex. programador
- Os Freiberufler estão isentos do Gewerbesteuer (imposto de atividade comercial)
- Tributado sobre o lucro líquido (volume de negócios menos despesas documentadas da atividade)