Ilustrativní výpočet pro 50 000 € hrubého ročního příjmu.
Freelancer (Freiberufler)
Svobodné povolání: progresivní daň z příjmu podle vzorce §32a EStG, plus Soli nad prahem a dobrovolné zákonné zdravotní/pečovatelské pojištění. Bez živnostenské daně.
| Daň z příjmu (§32a EStG) | 10 548 € |
| Solidární přirážka (Soli) | 0 € |
| Zákonné zdravotní pojištění (GKV) | 8 450 € |
| Pojištění dlouhodobé péče (Pflege) | 1 800 € |
| Celkem daně a odvody | 20 798 € |
| Efektivní sazba | 41,6 % |
| Čistý příjem | 29 202 € |
Předpoklady
- Daň z příjmu podle spojité tarifní formule §32a EStG 2026 (Grundfreibetrag €12 348; zóny do 42%, pak 45% nad €277 825)
- Solidaritätszuschlag 5,5% jen nad €20 350 vyměřené daně, s fází Milderungszone 11,9%; většina freelancerů pod ~€68k zdanitelného platí €0
- Zákonné zdraví 16,9% (14,0% snížená sazba bez nemocenské + 2,9% průměrný Zusatzbeitrag) a dlouhodobá péče 3,6% (bez dětí by bylo 4,2%), na základě omezeném na minimum 2026 (€15 819,96/rok) a Beitragsbemessungsgrenze (€69 750/rok)
- Církevní daň je VYPNUTA (přidává ~8-9% daně z příjmu pro členy církve)
- Gewerbesteuer NENÍ uplatněna: Freiberufler je osvobozen
- Zjednodušení: sociální odvody NEJSOU odečteny od základu daně z příjmu (Vorsorgeaufwendungen není modelováno), takže daň je poněkud nadhodnocena
- Zadaný příjem je brán jako roční zdanitelný zisk (příjem netto podnikatelských výdajů)
- Efektivní sazba je součet daní a odvodů vůči hrubému zisku
Pro koho je to
- Německý daňový rezident vykonávající svobodné povolání (Freiberufler), např. vývojář
- Freiberufler jsou osvobozeni od Gewerbesteuer (živnostenské daně)
- Zdaněn čistý zisk (příjem minus doložené podnikatelské výdaje)